Bedeutung der Finanzbuchhaltung, Grundsätze und ihre Wichtigkeit

Die Finanzbuchhaltung ist ein spezieller Zweig des Rechnungswesens, der sich mit der Aufzeichnung, Zusammenfassung und Berichterstattung der unzähligen Transaktionen befasst, die sich aus dem Geschäftsbetrieb über einen bestimmten Zeitraum ergeben. Diese Transaktionen werden in der Erstellung von Jahresabschlüssen – einschließlich der Bilanz, der Gewinn- und Verlustrechnung und der Kapitalflussrechnung – zusammengefasst, die die operative Leistung eines Unternehmens über einen bestimmten Zeitraum hinweg aufzeichnen.

Arbeitsmöglichkeiten für einen Finanzbuchhalter gibt es sowohl im öffentlichen als auch im privaten Sektor. Die Aufgaben eines Finanzbuchhalters können sich von denen eines allgemeinen Buchhalters unterscheiden, der auf eigene Rechnung und nicht direkt für ein Unternehmen oder eine Organisation arbeitet.

Wie die Finanzbuchhaltung funktioniert

Die Finanzbuchhaltung beruht auf einer Reihe von festgelegten Grundsätzen. Die Rechnungslegungsgrundsätze hängen von den Vorschriften und Berichtsanforderungen des Unternehmens ab. Unternehmen und Organisationen verfügen oft über ein Buchhaltungshandbuch , in dem die einschlägigen Buchhaltungsregeln im Einzelnen aufgeführt sind.

US-amerikanische Aktiengesellschaften sind verpflichtet, ihre Finanzbuchhaltung nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) zu erstellen. Ihr Zweck ist es, Anlegern, Gläubigern, Aufsichtsbehörden und Steuerbehörden einheitliche Informationen zur Verfügung zu stellen.

Die in der Finanzbuchhaltung verwendeten Übersichten umfassen die fünf wichtigsten Klassifizierungen von Finanzdaten, die da wären

• Einnahmen – Hierunter fallen die Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten und Dienstleistungen sowie aus anderen Quellen, einschließlich Dividenden und Zinsen.
• Aufwendungen – Dies sind die Kosten für die Herstellung von Waren und Dienstleistungen, von der Forschung und Entwicklung über das Marketing bis hin zur Gehaltsabrechnung.
• Vermögenswerte – Diese bestehen aus Eigentum, sowohl materiell (Gebäude, Computer) als auch immateriell (Patente, Marken).
• Verbindlichkeiten – Dies sind alle ausstehenden Schulden, wie z. B. Darlehen oder Miete.
• Eigenkapital – Wenn Sie die Schulden des Unternehmens begleichen und seine Vermögenswerte liquidieren, erhalten Sie das Eigenkapital, das den Wert des Unternehmens darstellt.

Erträge und Aufwendungen werden in der Gewinn- und Verlustrechnung verbucht und ausgewiesen, was zur Ermittlung des Nettogewinns am Ende der Rechnung führt. Aktiva, Passiva und Eigenkapitalkonten werden in der Bilanz ausgewiesen, die die Finanzbuchhaltung nutzt, um das Eigentum am künftigen wirtschaftlichen Nutzen des Unternehmens auszuweisen.2

Finanzberichte

Bilanz

Eine Bilanz zeigt die finanzielle Lage eines Unternehmens zu einem bestimmten Datum. Sie listet die Aktiva, Passiva und das Eigenkapital des Unternehmens auf, und die Bilanz wird von einer Periode zur nächsten fortgeschrieben. Die Richtlinien für die Finanzbuchhaltung schreiben vor, wie ein Unternehmen Barmittel erfasst, Vermögenswerte bewertet und Schulden ausweist.

Eine Bilanz wird von der Geschäftsleitung, Kreditgebern und Investoren zur Beurteilung der Liquidität und Solvenz eines Unternehmens herangezogen. Durch die Analyse der Finanzkennzahlen ermöglicht die Finanzbuchhaltung diesen Parteien, ein Bilanzkonto mit einem anderen zu vergleichen. Das Umlaufvermögen wird beispielsweise mit den kurzfristigen Verbindlichkeiten verglichen, um festzustellen, wie wahrscheinlich es ist, dass ein Unternehmen in der Lage sein wird, seinen kurzfristigen Verpflichtungen nachzukommen.

Gewinn- und Verlustrechnung

Eine Gewinn- und Verlustrechnung, auch bekannt als «Gewinn- und Verlustrechnung», berichtet über die operative Tätigkeit eines Unternehmens während eines bestimmten Zeitraums. Die Gewinn- und Verlustrechnung wird in der Regel monatlich, vierteljährlich oder jährlich erstellt und enthält eine Auflistung der Einnahmen, Ausgaben und des Nettogewinns eines Unternehmens in einem bestimmten Zeitraum. Die Richtlinien für die Finanzbuchhaltung schreiben vor, wie ein Unternehmen Einnahmen verbucht, Ausgaben aufzeichnet und die Arten von Ausgaben klassifiziert.

Eine Gewinn- und Verlustrechnung kann für die Unternehmensleitung nützlich sein, aber das betriebswirtschaftliche Rechnungswesen gibt einem Unternehmen im Vergleich zur Finanzbuchhaltung einen besseren Einblick in die Produktions- und Preisstrategien. Die Regeln der Finanzbuchhaltung in Bezug auf die Gewinn- und Verlustrechnung sind nützlicher für Investoren, die die Rentabilität eines Unternehmens beurteilen wollen, und für externe Parteien, die das Risiko oder die Beständigkeit der Geschäftstätigkeit bewerten wollen.

Kapitalflussrechnung

Eine Kapitalflussrechnung gibt Auskunft darüber, wie ein Unternehmen in einem bestimmten Zeitraum Geldmittel verwendet hat. Sie ist in drei Abschnitte unterteilt:

• Betriebskosten – Dies sind die Kosten für die Kerntätigkeiten eines Unternehmens.
• Finanzierung – Dies ist das Geld, das das Unternehmen durch die Aufnahme von Krediten oder die Ausgabe von Aktien erhält, sowie das Geld, das in Form von Kreditzinsen und Dividenden an die Anleger gezahlt wird.
• Investitionen – Dies ist Geld, das aus dem Kauf und Verkauf von Unternehmensinvestitionen, wie Wertpapieren oder Anlagevermögen, stammt.

Die Leitlinien für die Finanzbuchhaltung schreiben vor, wann Transaktionen zu verbuchen sind, obwohl es oft wenig bis gar keine Flexibilität bei der Höhe der pro Transaktion zu verbuchenden Barmittel gibt.

Eine Cashflow-Rechnung dient dem Management dazu, besser zu verstehen, wie Barmittel ausgegeben und eingenommen werden. Es werden nur die Posten herausgenommen, die sich auf die Barmittel auswirken, so dass ein möglichst klares Bild der Geldverwendung entsteht, die bei einer periodengerechten Buchführung des Unternehmens etwas unklar sein kann.

Aufstellung des Eigenkapitals

Im Gegensatz zur Bilanz, die eine Momentaufnahme des Eigenkapitals zu einem bestimmten Zeitpunkt darstellt, gibt die Eigenkapitalveränderungsrechnung Aufschluss darüber, wie sich das Eigenkapital eines Unternehmens von einer Periode zur anderen verändert. Sie zeigt, wie der Restwert eines Unternehmens steigt oder sinkt und warum er sich verändert hat. Sie enthält Einzelheiten zu den folgenden Bestandteilen des Eigenkapitals:

• Aktienkapital – Geld, das durch den Verkauf von Aktien des Unternehmens aufgebracht wird
• Nettoeinkommen – Jeder Gewinn nach Ausgaben und Abzügen
• Dividende – Der Teil des Gewinns, der an die Aktionäre ausgezahlt wird
• Betriebsergebnis – Was nach der Ausschüttung von Dividenden übrig bleibt

Periodengerechte Abgrenzung vs. Cash-Methode

Es gibt zwei Haupttypen der Finanzbuchhaltung: die Periodenabgrenzungsmethode und die Kassenmethode. Der Hauptunterschied zwischen ihnen besteht in dem Zeitpunkt, zu dem die Transaktionen verbucht werden.

Abgrenzungsmethode

Bei der Periodenrechnung werden Transaktionen unabhängig vom Bargeldverbrauch erfasst. Einnahmen werden verbucht, wenn sie erwirtschaftet werden (wenn eine Rechnung verschickt wird), nicht wenn sie tatsächlich eintreffen (wenn die Rechnung bezahlt wird). Ausgaben werden bei Erhalt einer Rechnung verbucht, nicht erst bei deren Bezahlung. Bei der periodengerechten Buchführung werden die Auswirkungen einer Transaktion über einen bestimmten Zeitraum hinweg erfasst.

Nehmen wir an, ein Unternehmen erhält eine Zahlung von 1.000 Dollar für einen Beratungsauftrag, der im nächsten Monat abgeschlossen werden soll. Im Rahmen der periodengerechten Buchführung darf das Unternehmen die 1.000 $ nicht als Einnahmen verbuchen, da es die Arbeit technisch gesehen noch nicht ausgeführt und die Einnahmen noch nicht verdient hat. Die Transaktion wird zu Lasten der liquiden Mittel und zu Gunsten der noch nicht realisierten Einnahmen, einem Passivkonto, verbucht. Wenn das Unternehmen im nächsten Monat die Einnahmen erzielt, wird die Gutschrift für die noch nicht realisierten Einnahmen ausgeglichen und die tatsächlichen Einnahmen werden verbucht, wodurch die Kassenschuld gelöscht wird.

Ein weiteres Beispiel für die Methode der Periodenabgrenzung sind Ausgaben, die noch nicht bezahlt wurden. Stellen Sie sich vor, ein Unternehmen hat eine Rechnung über 5.000 $ für den Verbrauch von Versorgungsleistungen im Juli erhalten. Obwohl das Unternehmen die Rechnung erst im August begleichen wird, muss es die Transaktion im Juli verbuchen, indem es die Versorgungskosten belastet. Das Unternehmen verbucht eine Gutschrift in den Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen. Wenn die Rechnung bezahlt wird, wird das Guthaben verrechnet.

Cash-Methode

Die Kassenbuchführung ist eine einfachere, weniger strenge Methode zur Erstellung von Jahresabschlüssen: Transaktionen werden nur erfasst, wenn Bargeld im Spiel ist. Einnahmen und Ausgaben werden nur dann verbucht, wenn die Transaktion durch die Bereitstellung von Geld abgeschlossen wurde.

Im obigen Beispiel hätte das Beratungsunternehmen 1.000 $ an Beratungseinnahmen verbucht, als es die Zahlung erhielt. Auch wenn es die Arbeit erst im nächsten Monat tatsächlich ausführt, müssen die Einnahmen nach der Bargeldmethode zum Zeitpunkt des Geldeingangs verbucht werden. Wenn das Unternehmen die Arbeit im Folgemonat ausführt, wird keine Journalbuchung vorgenommen, da die Transaktion bereits im Vormonat vollständig erfasst wurde.

In dem anderen Beispiel wären die Ausgaben für Versorgungsleistungen im August verbucht worden (dem Zeitraum, in dem die Rechnung bezahlt wurde). Auch wenn sich die Kosten auf Dienstleistungen beziehen, die im Juli angefallen sind, müssen die Ausgaben nach der Kassenbuchführungsmethode dann verbucht werden, wenn sie bezahlt werden, nicht wenn sie anfallen.

Grundsätze der Finanzbuchhaltung

Die Finanzbuchhaltung wird von fünf allgemeinen, übergreifenden Grundsätzen bestimmt, die Unternehmen bei der Erstellung ihrer Jahresabschlüsse leiten. Die Art der Rechnungslegungsmethode sollte zu Beginn festgelegt werden. Änderungen an dieser Methode können später erfolgen, erfordern aber spezifische Maßnahmen. Die Grundsätze bilden die Grundlage aller technischen Leitlinien für die Finanzbuchhaltung. Diese fünf Grundsätze beziehen sich auf die Methode der Periodenrechnung.

• Grundsatz der Ertragsrealisierung – Dieser besagt, dass Erträge dann zu erfassen sind, wenn sie erwirtschaftet wurden. Es schreibt vor, wie viel Umsatzerlöse zu verbuchen sind, wann diese ausgewiesen werden und unter welchen Umständen Umsatzerlöse in einem Jahresabschluss nicht ausgewiesen werden dürfen;
• Kostenprinzip – Hier wird die Grundlage für die Erfassung von Kosten festgelegt. Es schreibt vor, in welcher Höhe Ausgaben zu verbuchen sind (z. B. zu Transaktionskosten) und wie die Ausgaben in geeigneten Situationen über die Zeit zu erfassen sind (z. B. wird ein abschreibungsfähiger Vermögensgegenstand über seine Nutzungsdauer als Aufwand verbucht). 
• Matching Principle – Dieses Prinzip besagt, dass Einnahmen und Ausgaben in demselben Zeitraum erfasst werden sollten, in dem sie anfallen. Damit soll verhindert werden, dass ein Unternehmen Einnahmen in einem Jahr verbucht, während die damit verbundenen Kosten in einem anderen Jahr anfallen. Der Grundsatz schreibt den Zeitpunkt vor, zu dem Transaktionen verbucht werden.
• Full Disclosure Principle – Dieser Grundsatz besagt, dass die Jahresabschlüsse unter Verwendung von Finanzbuchhaltungsrichtlinien erstellt werden sollten, die Fußnoten, Zeitpläne oder Kommentare enthalten, die die Finanzlage eines Unternehmens transparent darstellen. Sie schreibt vor, wie viele Informationen in den Jahresabschlüssen enthalten sein müssen.
• Grundsatz der Objektivität – Dieser besagt, dass die Finanzbuchhaltung zwar Aspekte von Schätzungen und professionellem Urteilsvermögen enthält, ein Jahresabschluss jedoch objektiv erstellt werden sollte. Es schreibt vor, wann eine technische Buchführung im Gegensatz zu einer persönlichen Meinung verwendet werden sollte.

Bedeutung der Finanzbuchhaltung

Unternehmen führen aus einer Reihe von wichtigen Gründen eine Finanzbuchhaltung.

• Schaffung eines Standardregelwerks – Durch die Festlegung eines Standardregelwerks für die Erstellung von Jahresabschlüssen schafft die Finanzbuchhaltung Konsistenz über Berichtszeiträume und verschiedene Unternehmen hinweg.
• Risikominderung – Die Finanzbuchhaltung leistet dies, indem sie die Rechenschaftspflicht erhöht. Kreditgeber, Aufsichtsbehörden, Steuerbehörden und andere externe Parteien verlassen sich auf Finanzinformationen; die Finanzbuchhaltung stellt sicher, dass Berichte mit akzeptablen Methoden erstellt werden, die Unternehmen für ihre Leistung zur Rechenschaft ziehen.
• Einblicke für das Management – Obwohl andere Methoden, wie z.B. das betriebswirtschaftliche Rechnungswesen, bessere Einblicke liefern können, kann die Finanzbuchhaltung strategische Konzepte vorantreiben, wenn ein Unternehmen seine Finanzergebnisse analysiert und reaktive Investitionsentscheidungen trifft. 
• Förderung des Vertrauens in die Finanzberichterstattung – Unabhängige Gremien überwachen die Regeln der Finanzberichterstattung, wodurch die Grundlage der Berichterstattung unabhängig von der Unternehmensleitung und eine äußerst zuverlässige Quelle für genaue Informationen ist
• Förderung der Transparenz – Durch die Festlegung von Regeln und Anforderungen zwingt die Rechnungslegung die Unternehmen zur Offenlegung bestimmter Informationen über den Geschäftsverlauf und die Risiken, mit denen das Unternehmen konfrontiert ist, so dass ein genaues Bild der finanziellen Leistungsfähigkeit entsteht, unabhängig davon, wie gut oder schlecht es dem Unternehmen geht.

Nutzer der Finanzbuchhaltung/Finanzausweise

Der gesamte Zweck der Finanzbuchhaltung besteht in der Erstellung von Jahresabschlüssen, die von einer Vielzahl von Gruppen verwendet werden und oft als Teil von Vereinbarungen mit dem erstellenden Unternehmen erforderlich sind. Neben dem Management, das die Finanzbuchhaltung nutzt, um Informationen über die Geschäftstätigkeit zu erhalten, verwenden die folgenden Gruppen die Finanzbuchhaltung für die Berichterstattung 

• Investoren – Bevor sie ihr Geld in ein Unternehmen investieren, suchen die Investoren oft nach Berichten, die auf der Grundlage der Finanzbuchhaltung erstellt wurden, um zu verstehen, wie das Unternehmen abgeschnitten hat, und um Erwartungen für die Zukunft des Unternehmens zu formulieren;
• Wirtschaftsprüfer – Unternehmen sind unter Umständen verpflichtet, ihre Finanzlage Wirtschaftsprüfern vorzulegen, die die Jahresabschlüsse analysieren und sicherstellen, dass ordnungsgemäße Rechnungslegungsgrundsätze angewandt wurden und die Berichte keine wesentlichen Falschaussagen enthalten.
• Regulierungsbehörden – Öffentliche Unternehmen sind verpflichtet, ihre Jahresabschlüsse an Aufsichtsbehörden wie die Securities and Exchange Commission vorzulegen. Diese Abschlüsse müssen in Übereinstimmung mit den Rechnungslegungsvorschriften erstellt werden, und die Unternehmen müssen mit Geldstrafen oder dem Ausschluss von der Börse rechnen, wenn sie die Berichtspflichten nicht erfüllen.
• Lieferanten – Verkäufer oder Lieferanten können als Teil ihres Kreditantragsverfahrens Finanzausweise verlangen. Lieferanten können eine Kredithistorie oder einen Rentabilitätsnachweis, wie z. B. einen Piotroski-Score, verlangen, bevor sie einen Kredit in der gewünschten Höhe gewähren oder erhöhen.
• Banken – Kreditgeber und andere ähnliche Finanzinstitutionen verlangen fast immer einen Jahresabschluss als Teil des Geschäftskreditverfahrens. Die Kreditgeber müssen anhand der Finanzbuchhaltung nachprüfbare Beweise dafür sehen, dass ein Unternehmen in guter betrieblicher Verfassung ist, bevor sie ein Darlehen gewähren. Die Abschlüsse können auch zur Bestimmung der Kosten, der Auflagen oder des Zinssatzes des Kredits herangezogen werden.

Finanzbuchhaltung vs. betriebswirtschaftliche Buchhaltung

Der Hauptunterschied zwischen Finanzbuchhaltung und betriebswirtschaftlichem Rechnungswesen besteht darin, dass die Finanzbuchhaltung Informationen für externe Parteien bereitstellt, während das betriebswirtschaftliche Rechnungswesen den Managern innerhalb des Unternehmens bei der Entscheidungsfindung hilft. Das betriebswirtschaftliche Rechnungswesen bewertet die finanzielle Leistung und hofft, durch interne Berichte, die den Betrieb analysieren, eine bessere Entscheidungsfindung zu ermöglichen. Es ist keine zulässige Grundlage für Jahresabschlüsse.

Das betriebliche Rechnungswesen nutzt betriebliche Informationen auf spezifische Weise, um Informationen zu gewinnen. Zum Beispiel kann es die Kostenrechnung verwenden, um die variablen Kosten, die Fixkosten und die Gemeinkosten entlang eines Herstellungsprozesses zu verfolgen. Auf der Grundlage dieser Kosteninformationen kann ein Unternehmen dann beschließen, auf eine billigere Rohstoffsorte von geringerer Qualität umzusteigen.

Berufsbezeichnungen für Finanzbuchhaltung

Angehörige der Finanzbuchhaltung können mehrere verschiedene Berufsbezeichnungen führen.

• Certified Public Accountant (CPA) – Die am weitesten verbreitete Buchhaltungsbezeichnung, die in den Vereinigten Staaten die Fähigkeit zur Durchführung von Finanzbuchhaltung belegt, ist die CPA-Lizenz.
• Chartered Accountant (CA) – Außerhalb der Vereinigten Staaten weisen Inhaber der CA-Lizenz auch die Fähigkeit auf.
• Certified Management Accountant (CMA) – Die CMA-Bezeichnung zeigt eher die Fähigkeit, interne Managementfunktionen als Finanzbuchhaltung auszuführen. Diese Lizenz prüft jedoch auch die Finanzanalyse.
• Certified Internal Auditor (CIA) – Der Besitz einer CIA-Bezeichnung zeigt die Glaubwürdigkeit bei der Aufrechterhaltung des Kontrollumfelds innerhalb eines Unternehmens durch die Überwachung von Prozessen und Verfahren im Zusammenhang mit der Finanzbuchhaltung.
• Certified Information Systems Auditor (CISA) – Das CISA -Examen prüft die Kenntnisse über die Wartung der Systeme eines Unternehmens und kann direkt oder indirekt das Ergebnis des Finanzbuchhaltungsprozesses beeinflussen.

Die Quintessenz

Die Finanzbuchhaltung ist der Rahmen, der die Regeln für die Erstellung von Jahresabschlüssen festlegt. In den USA gelten andere Rechnungslegungsvorschriften als in den meisten anderen Ländern. Diese Richtlinien schreiben vor, wie ein Unternehmen seine Geschäfte in eine Reihe von allgemein akzeptierten und standardisierten Finanzberichten umsetzt. Die Finanzbuchhaltung spielt eine entscheidende Rolle, wenn es darum geht, dass Unternehmen für ihre Leistung verantwortlich sind und ihre Tätigkeit transparent machen.